30% EBITDA поширять на всі кредити з 2028
Кабмін подав до Ради законопроєкт про імплементацію директиви ATAD. Зараз ліміт 30% EBITDA діє лише на проценти нерезидентам, і лише якщо борг перевищує капітал більш ніж у 3,5 раза; кредити від пов'язаних резидентів не рахуються. З 1 січня 2028 обидві умови скасують, а ліміт поширять на всі борги.
Це закриває схему фінансування через пов'язані компанії для зниження бази оподаткування. Лишаються запобіжники: звільнення до 500 тис. євро процентів і поріг до 3 млн євро для незабезпеченого фінансування від непов'язаних осіб - автоматично.
Як законопроєкт дійшов до Ради
Документ розробив Мінфін, Кабмін його вже схвалив, і тепер він зареєстрований у Верховній Раді. Це імплементація статті 4 Директиви Ради (ЄС) 2016/1164, відомої як ATAD. Законопроєкт має статус євроінтеграційного, тож розглядатиметься пришвидшено — і, найімовірніше, без тривалих затримок на рівні комітетів.
Перехідний момент важливий для розрахунків: нові правила застосовуються до процентів, нарахованих з 1 січня 2028 року. Оподаткування процентів за 2027 рік і раніші періоди відбуватиметься за чинними нормами — тобто ще за діючими винятками для пов'язаних резидентів і порогом боргу до капіталу 3,5 до 1. Компаніям, які зараз структурують фінансування через пов'язаного резидента, лишається перехідний період до кінця 2027 року.
Що саме змінюється в механіці ліміту
Сама межа — 30% EBITDA — не змінюється. Змінюється коло платників, на яких вона поширюється: зникають одразу дві умови — і про нерезидента як кредитора, і про поріг співвідношення боргу до капіталу. Тепер під ліміт підпадуть проценти за будь-яким боргом незалежно від того, хто кредитор — резидент чи нерезидент, пов'язана чи непов'язана особа.
Окреме правило тонкої капіталізації при цьому окремо не запроваджують — усе й далі працюватиме через єдиний механізм 30% EBITDA. Збережуть винятки для банків, страховиків і довгострокових проєктів публічної інфраструктури — на них нове правило не поширюватиметься.
Перенесення невикористаних лімітів
Скасовують чинну норму про щорічне зменшення на 5% суми неврахованих процентів. Замість цього накопичену суму неврахованих процентів компанії зможуть переносити на майбутні періоди без обмеження в часі та в повній сумі, а невикористану частину самого ліміту 30% EBITDA — на наступні п'ять років.
Окремо визначили долю процентів перехідного періоду: ті, що залишаться неврахованими станом на кінець 2027 року, не згорають, а переходять до накопиченої суми станом на 1 січня 2028 року — новий відлік почнеться не з нуля, а з урахуванням того, що вже накопичилося за старими правилами.